צורת התאגדות שנקראת LLC ( Limited Liability Company) מקובלת מאוד בעולם. בדרך כלל כאשר אנחנו מדברים על חברות כאלה, הכוונה לחברות שהתאגדו בארה"ב. 

יתרון של חברת LLC הוא בכך שיש לה זכות לבחור בין שני סוגי דיווח לרשויות המס – כחברה בע"מ (Corporation) או כשותפות (חברה שקופה), כאשר הכנסתה תיוחס לבעלי זכויות בה (Members) לפי חלקם וכל אחד ישלם את המס בהתאם לשיעור החל עליו. 

✅ בחברת LLC הוא שקיימת הפרדה משפטית בין הבעלים לבין החברה, כך שאין אפשרות לתבוע את השותפים באופן אישי. 

זו הסיבה למה משקיעי נדל"ן רבים בוחרים לרכוש נכסים דרך החברה ולא על שמם הפרטי.

כל שותף בחברת LLC חייב להגיש דו"ח למס הכנסה בארה"ב, בין אם התקבלה הכנסה בשנת המס ובין אם לא. 

מס מתחלק לפדרלי (בשיעור אחיד) ומדיני, המשתנה ממדינה למדינה (נחשו איפה המס הכי גבוה?). דיווח הוא על בסיס מזומן והדו"ח מוגש עד ה-15 למרץ של השנה העוקבת. ניתן להאריך תקופת הדיווח עד ה-15 לספטמבר, אבל את המס אתם אצריכים לשלם עד תאריך המקורי. תשלום עד ה-15 ליוני ילווה בריבית ללא קנסות.

בישראל לעומת זאת, הברת LLC אינה יכולה להיחשב כישות שקופה עם לא ביקשתם בעד הפתיחה לסווג אותה כחברת בית או חברה משפחתית. 

לכן קל מאוד להסתבך בקבלת זיכוי ממס ששולם בחו"ל.

📌 בפס"ד בעניין יעקב הראל ואח', שהגיע עד בית המפשט העליון , נדונה סוגיה של מתן זיכוי ממס זר על הכנסות שהופקו בארה"ב באמצעות חברת LLC. תושב ישראלי דיווח על הדיבידנד שקיבל מחברת LLC וביקש להזדקות במס ששילם בארה"ב. 

אך בפועל מס זר שולם על הכנסה מעסק של החברה ולא על הדיבידנד.

על פי פקודת מס הכנסה ישראלי, כדי לקבל זיכוי, יש לעמוד בתנאי שהמס ששולם במדינה זרה, יהיה מאותו מקור שממנו נצמחה ההכנסה שדווחה בישראל. ובהיעדר בחירת סיווג של החברה, על פי ברירת המחדל, חברת LLC נחשבת לחברה "אטומה" בישראל, וכפועל יוצא, שהכנסות שחולקו ממנה נחשבו בישראל להכנסה מדיבידנד ולא כהכנסה עסקית. 

🔔בנוסף, כאשר נוצרים הפסדים - הם נשארים בחברה עד לקיזוז מול הכנסות או במקרים מסויימים מול רווח הון בשנים הבאות.

ככל שמדובר בבעל זכויות המחזיק בחברת LLC, יהיה זה נכון לבחור ברישום החברה כשקופה בישראל, בהתאם לפקודת מס הכנסה. 

נישום שבחר בהשקפה כאמור, יחויב במס בישראל באופן שוטף על הכנסות חברת ה-LLC וייקבל זיכוי על מס ששולם בארה"ב.

ההכרה בהכנסות תהיה בשנה שבה הופקו, כהכנסות מעסק. בעד חלוקת הדיבידנד לא יחול מס נוסף בישראל. אין צורך להגיש דו"ח נפרד לחברה, אך נדרש לצרף לדו"ח השנתי ששותף חברת LLC מגיש בישראל, טופס 150.

מוזמנים לשאול לאשלות כאן או לפנות אלי ישירות לקבלת יעוץ.